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香港打工仔每年都不能避免的就是繳交薪俸稅。稅務局每年都會於5月的第1個工作天向大家發出俗稱「綠色炸彈」的報稅表格。薪俸稅如何計算？賺取多少年薪便需要交稅？如何可以獲得稅務寬減？2024/25年度有什麼新減免措拖？本文會為您一一拆解！
薪俸稅是甚麼？
只要您在香港工作並從僱主手中獲得個人收入，便需要每年繳交香港薪俸稅。香港的薪俸稅有兩種計算方法，分別是按該課年度的應課稅入息實額以累進稅率計算；或按入息淨額以標準稅率來計算，兩種薪俸稅計算方法中將會取較低的稅款額來徵收1。
甚麼時候會收到報稅表？
稅務局一般會在每年5月的第一個工作天發出報稅表，2023/24年度的個別人士報稅表已於2024年5月2日寄出，如未有收到，應主動聯絡稅務局索取報稅表。
一次性寬減2024/25課稅年度薪俸稅
根據2025年2月26日公佈的財政預算案中，財政司司長建議一次性寬減2024/25課稅年度百分之百的薪俸稅，每宗個案以1,500元為上限。薪俸稅的寬減上限以每個個人計算；如果已婚人士與配偶是合併評稅，寬減上限是二人合共1,500元。納稅人如果須同時繳納薪俸稅和利得稅，他/她的薪俸稅和利得稅稅款都可獲得建議的稅款寬減。建議的寬減只適用於2024/25課稅年度最後評稅，並不適用於該年度的暫繳稅，納稅人仍須依時繳付該暫繳稅。已繳交的暫繳稅會用以支付2024/25課稅年度最後評稅的應繳稅款及2025/26課稅年度的暫繳稅稅款。如尚有餘額，才作退還。上述建議須透過修訂法例方可實施9。
香港薪俸稅計算教學
由於本課稅年度的個人基本免稅額為132,000港元4，只要此期間的年薪超過這個數目，便會收到稅單。至於最後實際要繳交多少，便視乎您可享多少稅務寬減。
香港的薪俸稅會以課稅年度的總薪金來計算，計算薪俸稅款的方法有以下2種5：
1. 應課稅入息實額 x 累進稅率
應課稅入息實額的計算方法為： 入息總額 - 扣除總額 - 免稅額總額
本年度的累進稅率為：
應課稅入息實額 | 稅率 | 稅額 |
|---|---|---|
首50,000港元 | 2% | $1,000 |
其後50,000港元 | 6% | $3,000 |
其後50,000港元 | 10% | $5,000 |
其後50,000港元 | 14% | $7,000 |
餘額 | 17% | - |
2. 入息淨額 x 標準稅率
入息淨額的計算方法為： 入息總額 – 扣除總額
本年度的標準稅率為：15%
*24/25年度將會改為兩級標準稅率，即首500萬入息淨額為15%，其後為16%。
計算例子
陳先生年薪50萬港元，無其他額外收入，並只得基本免稅額：
以第一個方法累進稅率作計算：
入息 | $500,000 |
扣除：強積金供款（扣稅項目之一） | $1,500 X 12個月 = $18,000 |
入息淨額 | $482,000 |
扣除：基本免稅額 | $132,000 |
入息總額 | $350,000 |
首20萬入息稅額 (見上表) | $16,000 |
應付餘額稅額 | ($350,000-$200,000) X 17% =$25,500 |
以第二個方法標準稅率作計算：
入息 | $500,000 |
扣除：強積金供款（扣稅項目之一） | $1,500 X 12個月 = $18,000 |
入息淨額 | $482,000 |
應付稅額 | $482,000 X 15% =$72,300 |
累進稅率需繳交的稅款為25,500港元， 標準稅率需繳交的稅款則為72,300港元，兩者需繳的金額足足相差46,800港元，稅務局會以兩者中較低的稅款額來收取稅項，即以累進稅率方法來收稅。
一般來說，年收入較高者才會按標準稅率繳稅，以單身人士為例，本年度的收入要臨近2百萬多港元，才需要按標準稅率繳稅。
薪俸稅稅務寬減項目
每年除了基本免稅額外，政府還會提供不同的稅務寬減項目，以減輕大家的財政壓力，本年度的稅務寬減詳情如下：
免稅額
免稅額詳情如下4：
基本免稅額 | 132,000港元 |
已婚人士免稅額 | 264,000港元 |
第1名至第9名子女免稅額 | 每名130,000港元 |
在每名子女出生的課稅年度，子女免稅額可獲額外增加 | 130,000港元 |
供養兄弟姊妹免稅額 | 37,500港元 |
供養父母、祖父母、外祖父母免稅額 |
|
供養父母、祖父母、外祖父母額外免稅額 |
|
單親免稅 | 132,000港元 |
傷殘受養人免稅 | 75,000港元 |
傷殘人士免稅 | 75,000港元 |
一次性寬減2024/25課稅年度百分之百的薪俸稅 | 1,500港元 |
可扣稅項目
可扣稅項目詳情如下6：
政府每年的稅務寬減措施都會有所調整，而本年度新增的稅務寬減項目如下：
一次性稅務寬減2024/25課稅年百分之百的薪俸稅（見備註7） | 每宗上限1,500港元 |
輔助生育服務支出（見備註10） | 上限100,000港元 |
如何交薪俸稅？
為了方便大家繳稅，稅務局提供了多種交稅方法，除了親身到稅務局交稅外，亦可透過網上銀行、繳費靈（PPS）、轉數快（FPS）、銀行自動櫃員機、信用卡等方法交稅2，即使身在海外，亦能輕鬆繳交香港稅務。
香港稅務局一般會將薪俸稅分成兩期，如果遲交稅，稅務局會就繳稅期限日仍未清繳的稅款徵收不多於 5 % 的罰款，如在繳稅限期日 6 個月後仍未繳交相關稅款和 5 % 附加費，就會再加徵不多於 10 % 的罰款。為了減輕納稅人的財政負擔，稅務局容許因財政困難而未能依時繳清稅款的納稅人，申請分期繳稅，如納稅人能依期繳交所有分期款項，可獲豁免徵收罰款費3。
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