【父母免稅額 2025】同住免稅額多少？父母有工作可以申請嗎？

父母免稅額點計？每逢稅季，供養父母的納稅人就要準備填表報稅。想知道父母免稅額的申報條件、同住定義、同住免稅額有多少、父母有工作可否申請等？以下整合了有關資訊，供大家參考！

父母免稅額的申請條件

如您／您配偶（非與您分開居住）在本年度內供養父母／祖父母／外祖父母，您可就每名受供養的父母／祖父母／外祖父母獲享供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額。要符合申請免稅額資格，受供養的父母／祖父母／外祖父母於本年度必須符合以下3個條件¹：

• 通常在香港居住
• 年齡已滿55歲，或者有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼
• 至少連續6 個月與您同住而無須付出十足費用；或您／您配偶每年付出不少於12,000港元用以供養該名父母／祖父母／外祖父母。

供養父母、祖父母或外祖父母額外免稅額

如果受供養的父母／祖父母／外祖父母在本年度內全年連續與您同住而並無付出十足費用，您亦可享有供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免稅額¹。

「父母」及「祖父母或外袓父母」的定義

「父母」¹：

• 您或您配偶的親生父母／領養父母／繼父母；或
• 已故配偶的父母

「祖父母或外袓父母」¹：

• 您或您配偶的親生祖父母或親生外祖父母／領養祖父母或領養外祖父母／繼祖父母或繼外祖父母；或
• 已故配偶的祖父母或外祖父母

如何定義「通常在香港居住」？

就考慮納稅人是否有資格申請「供養父母、祖父母或外祖父母免稅額」而言，「通常在香港居住」是指該受養人必須慣常地在香港生活。在決定受養人是否通常在香港居住，稅務局可參考的客觀因素包括以下幾點²：

• 在香港逗留日數，訪港頻密程度及每次逗留在香港的時間
• 在香港是否有一個固定居所
• 在外地是否擁有物業作居住用途
• 在香港有否工作或經營業務
• 其親友是否主要在香港居住

一般來說，如果受養人長期居住於香港以外的地方，即使有回港，都只會被視為短暫停留。即使持有香港永久居民身份證，稅務局亦不會視之為「通常居住於香港」。香港永久居民身份證的持有人是否通常在香港居住，須按其在有關期間於何處居住的事實來考慮。

想了解更多「通常在香港居住」的定義，詳情可瀏覽稅務局之常見問題。

供養父母 / 祖父母 / 外祖父母免稅額有多少？

自2023/24課稅年度起，若納稅人如要供養年滿55歲但未滿60歲的父母、祖父母或外祖父母，則可就每名受養人享有25,000元免稅額；若納稅人要供養年滿60歲或以上或有資格根據香港政府傷殘津貼計劃申索津貼的父母、祖父母或外祖父母，納稅人可就每名受養人享有50,000元免稅額³。

下表列出2023/24及其後課稅年度供養父母 / 祖父母 / 外祖父母免稅額⁴：

供養父母 / 祖父母 / 外祖父母額外免稅額有多少？

下表列出2023/24及其後課稅年度供養父母 / 祖父母 / 外祖父母額外免稅額⁴：

２名納稅人可否同時就同一位受養人申索免稅額？

任何一名受養人只可由一名人士申索免稅額。倘多於一名人士有資格就同一位受養人申索免稅額，他們須議定由那一位提出申索¹。

父母有工作，可以申領父母免稅額嗎？

即使父母仍在工作有收入，子女也可為55歲以上的父母申請供養父母免稅額。不過，每位父母的免稅額不能由多人攤分，如果您有兄弟姊妹的話，應要先共識由誰人申請⁵。

受養人與供養人同住的定義

情況1：我供養的父母已年過 55 歲，全年與我同住一幢樓的不同樓層，他們住所的一切開支都是由我付出。我是否可享有供養父母額外免稅額？

一般來說，與受供養的父母同住於一幢樓的樓上樓下，並未符合供養父母額外免稅額的同住規定²。

情況2：我供養的母親已年過 55 歲，她每天早上都來我家幫我照顧孩子，直至晚上才回她的家睡覺。我是否可享有供養父母額外免稅額？

按您所述的情況，由於您供養的父母並非與您同住，所以您未能享有供養父母額外免稅額²。

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